Руслан Максимов
Статьей 213.1. Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) установлено, что денежные (выкупные) суммы за вычетом сумм платежей (взносов), внесенных физическим лицом в свою пользу, которые подлежат выплате в соответствии с пенсионными правилами и условиями договоров НПО, заключенных с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами (далее – НПФ), в случае досрочного расторжения указанных договоров (за исключением случаев их досрочного расторжения по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода выкупной суммы в другой НПФ), подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ 13 %) у источника выплат.
Указанной статьей также установлено, что внесенные физическим лицом по договору НПО суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению при выплате денежной (выкупной) суммы (за исключением случаев досрочного расторжения указанного договора по причинам, не зависящим от воли сторон, или перевода денежной (выкупной) суммы в другой НПФ).
При этом НПФ при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм обязан удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме платежей (взносов), уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 ст. 219 НК РФ.
Это означает, что при выплате выкупной суммы по договору НПО НДФЛ не удерживается только с суммы взносов, которые внес сам вкладчик в свою пользу, и в отношении которых он не воспользовался правом на получение социального налогового вычета. Именно этим и обусловлено требование о предоставлении вкладчиком справки из налоговой инспекции, подтверждающей факт неполучения налогоплательщиком суммы социального налогового вычета.
К сожалению, в случае не предоставления указанной справки Фонд будет вынужден исполнить возложенную на него законом обязанность и удержать НДФЛ со всей выкупной суммы, а не только с начисленного инвестиционного дохода, независимо от того, является ли получатель пенсионером или нет.
Мятежница
Спасибо огромное, все стало ясно.
Иными словами, если у мамы допустим ЗП 100 рублей, 10 рублей из своих ста она вносит в НПФ, то подоходный налог взымается с оставшихся 90 рублей. Я правильно поняла? И вслучае, когда она решила расторгнуть договор ей нужно будет выплать оставшиеся 13% с суммы накопленно в НПФ, т.е. 10 рублей умноженные на колличество месяцев вложения и минус 13% от полученной суммы.
Руслан Максимов
Если з/п у мамы 100 рублей, то НДФЛ удерживается со всей суммы, но она может написать работодателю заявление на вычет по взносам по договору НПО. Тогда з/п будет удерживаться при сумме ежемесячного взноса 10 р. с 90 р. Вопрос в том, воспользовалась ли она вычетом. Поэтому и нужна справка.
хотел видать телефончик и адресок кинуть:))))